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Q：會計師您好，公司參加某「中華民國XX學會」舉辦的展覽，展覽費用是$75,000，有收到學會的收據，請問「學會」和「財團&社團法人」有一樣要在明年1月列單申報嗎？謝謝。

為迎接即將到來的農曆新年，各網路平台莫不摩拳擦掌特別推出年貨及年菜之促銷，愈來愈多賣家運用網路銷售貨物或勞務，財政部南區國稅局提醒，以網路銷售貨物或勞務「無實體店面」的賣家，其以營業為目的，採進、銷貨方式經營，當月銷售貨物達營業稅起徵點8萬元（銷售勞務4萬元），應依規定向國稅局辦理稅籍登記。南區國稅局表示，近年行動科技普及化及消費習慣改變，許多賣家經營模式已自實體店面走向網路經營。賣家如同時運用不同的平台或透過Facebook、Line、自架網站銷售貨物或勞務，其每月營業稅銷售額應以所有網路平台及社群媒體之銷售額加總計算。舉例說明，張先生109年12月透過蝦皮購物平台銷售貨物60,000元，同時透過雅虎拍賣平台銷售貨物40,000元，張先生109年12月銷售額合計100,000元，已達營業稅起徵點，應立即向國稅局辦理稅籍登記。又如張先生除以實體店面銷售貨物或勞務，亦透過網路平台銷售商品，無論金額大小，均應於開始營業前依加值型及非加值型營業稅法第28條規定，向國稅局辦理稅籍登記。該局呼籲，「無實體店面」的網路賣家每月銷售貨物一旦達8萬元（銷售勞務達4萬元），依規定應辦理稅籍登記，如有未依規定辦理稅籍登記者，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動補辦稅籍登記及補繳所漏稅並加計利息，即可依稅捐稽徵法第48條之1規定免除相關處罰。

財政部臺北國稅局表示，營業人一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項並不收取利息，或收取利息低於所支付之利息，對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額，依營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定不予認定；若公司以自有資金免息貸出或收取利息偏低者，依所得稅法第24條之3第2項規定，應按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅。    　　該局舉例說明，甲公司109年度營利事業所得稅結算申報案，經查得借入款項3億元並列報利息支出1,200萬元(平均借款利率4%)，且同時貸出款項3億5,000萬元予非關係人，惟僅收取1%利率之利息。因甲公司貸出資金所收取之利息偏低，爰就借入款項3億元部分，按借入及貸出資金利率之差額，核定調減利息支出900萬元【3億元*(平均借款利率4%-收取利息利率1%）】。另就貸出款項超出借入款項5,000萬元部分，以109年度臺灣銀行基準利率2.616%與貸出資金利率1%之差額，設算利息收入80萬8,000元【5,000萬元*(2.616%-1%)】，計調增課稅所得額980萬8,000元。　　該局籲請營利事業留意，若有將資金貸與非關係人而收取利息偏低之情形，應依資金來源不同，自行設算調減利息支出或調增利息收入，倘若資金貸與關係人，則應依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定辦理，以免遭調整補稅。(資料來源:臺北國稅局)

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